Особливості оподаткування благодійності в Україні


Статья юриста LEXLIGA Law Firm Александра Канцурака

Відповідно до п. 170.7.1 Податкового кодексу України не оподатковується та не включається до загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку благодійна, у тому числі гуманітарна допомога (далі – благодійна допомога), яка надходить на його користь у вигляді коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги) та відповідає вимогам, визначеним цим пунктом.

Законодавство розділяє благодійну допомогу на цільову та нецільову. Цільовою є благодійна допомога, яка надається для певної конкретної мети з визначеними умовами, а нецільовою вважається благодійна допомога, яка надається без визначення конкретних умов її використання.

Нецільова благодійна допомога не підлягає оподаткуванню лише у випадку, якщо її загальна сума протягом звітного року не перевищує суми граничного доходу, розрахованого як сума прожиткового мінімуму станом на 1 січня звітного року помноженого на коефіцієнт 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (у 2016 році це – 1 930 грн.). Перевищення зазначеної суми оподатковується на загальних підставах.

Винятком становлять лише випадки надання нецільової або цільової благодійної допомоги в граничних сумах, визначених Кабінетом Міністрів України, платнику податків, який постраждав від:

  • екологічних, техногенних та інших катастроф у місцевостях, оголошених надзвичайної екологічної ситуації.

  • стихійного лиха, аварій, епідемій та епізоотій загальнодержавного або місцевого характеру.

Що стосується цільової благодійної допомоги, то законом встановлено чіткий перелік отримувачів та цільового призначення благодійної допомоги, яка не підлягає оподаткуванню. Виключний перелік таких випадків визначено в п. 170.7.4-170.7.8 Податкового кодексу України.

Зокрема, не включається до оподатковуваного доходу цільова благодійна допомога, що надається резидентами – юридичними чи фізичними особами у будь-якій сумі (вартості):

  • закладам охорони здоров’я на оплату платного лікування платників податку та членів їх сімей в розмірі, що не перекривається виплатами з фонду загальнообов’язкового державного медичного страхування;

  • будинку маляти, будинку дитини, будинку-інтернату, школі-інтернату тощо для розподілу між особами, які не досягли 18-річного віку;

  • державному або комунальному закладу чи благодійній організації, у тому числі Товариству Червоного Хреста України, що надають послуги особам, які не мають житла, з харчування та облаштування на нічліг;

  • пенітенціарному закладу для поліпшення умов утримання, харчування чи медичного обслуговування осіб, які перебувають у слідчих ізоляторах чи місцях позбавлення волі, або безпосередньо таким особам;

  • державному будинку-інтернату, пансіонату для громадян похилого віку та інвалідів та їх відділенням для покращення утримання таких осіб, а також розподілу благодійної допомоги між ними;

  • науковцям, що провадять наукове дослідження, розробку, для відшкодування вартості обладнання, матеріалів тощо за умови, що результат таких досліджень буде опублікований та не буде предметом патентування;

  • аматорській спортивній організації, клубу для компенсації витрат;

  • навчальним закладам для навчання інвалідів, дітей інвалідів, дітей-сиріт та малозабезпечених родин.

  • платникам податків, визнаному в установленому порядку інвалідом, законному представнику дитини-інваліда для виконання зобов'язань держави згідно із законодавством України по забезпеченню технічними та іншими засобами реабілітації, виробами медичного призначення, автомобілем за рахунок бюджетних коштів (за умови зняття інваліда, дитини-інваліда з обліку на забезпечення такими засобами, виробами, автомобілем за рахунок бюджетних коштів).

Крім того, звільняється від оподаткування благодійна допомога, виплачена (надана) благодійниками, у тому числі благодійниками – фізичними особами, які внесені до Реєстру волонтерів антитерористичної операції, для закупівлі касок, бронежилетів, технічних засобів спостереження, лікарських засобів тощо, оплати вартості лікарських засобів та лікування учасників Майдану, фізичних осіб, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, де проводиться (проводилася) антитерористична операція та вимушених переселенців.

Також для учасників АТО, Майдану, осіб, що проживають в зоні проведення АТО, та вимушених переселенців не оподатковується благодійна допомога у сумі, що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує одну тисячу розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, - на відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком, який визначається Кабінетом Міністрів України.


Зв'яжіться з нами

Якщо Ви бажаєте, щоб ми зв'язались з Вами, заповніть форму нижче.

03067, Україна, м.Київ, вул.Гарматна, 8
063 977 7171
063 977 7171
contact(a)lexliga.com
www.lexliga.com